Application of activity - based costing in companies in Poland

Tomasz Wnuk-Pel

doi:10.2478/v10103-009-0041-4

Authors

Tomasz Wnuk-Pel University of Łódź

DOI:

https://doi.org/10.2478/v10103-009-0041-4

Abstract

The purpose of this paper is to explore the application of activity-based costing in companies in Poland, and more specifically, to analyse problems In ABC implementation, the structure of ABC systems and the ways in which ABC information is used. Findings of the research have both practical and theoretical implications. First, from the practical point of view, future implementers of ABC systems should be aware of factors actually influencing ABC implementation as well as problems which can be encountered during the implementation process. Managers considering activity-based costing implementation may see level of detail and methods of construction of an ABC information model. They may also benefit from the knowledge of how information generated by an ABC systems is actually used by companies. All this may help to make better decision about ABC implementation and if the decision is to implement ABC, it may help to implement it successfully. From the theoretical point of view the research carried out makes it possible to establish a general tendency: modifications in costing systems applied in Polish enterprises and development of management accounting practice such as ABC follows the same general direction as management accounting practice in the world.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Ask U., Ax C. (1992), Trends to the development of product costing practices and techniques - a survey of Swedish manufacturing industry, paper presented at the 15th Congress of the EAA, Madrid, Spain, 22-24 April

Bellis-Jones R., Hand M. (1989), Seeking out the profit dissipators, ‘Management Accounting (UK)’, September

Bescos P. L., Cauvin E., Gosselin M., Yoshikawa T. (2001), The implementation of ABCM in Canada, France and Japan: A cross national study, paper presented at the 24th Congress of the EAA, Athens, Greece, 18-20 April

Brimson J., Fraser R. (1991), The key factors of ABB, ‘Management Accounting (UK)’, January

Campbell R. J., Brewer P., Mills T. (1997), Designing an information system using activity-based costing and the theory of constraints, ‘Journal of Cost Management’, January/February

Cinquini L., Collini P., Mirelli A., Quagli A., Silvi R. (1999), A survey of cost accounting practices in Italian large and medium manufacturing firms, paper presented at the 22nd Congress of the EAA, Bordeaux, France 5-7 May

Cooper R. (1999), Schrader Bellows (B), Case No: 9-186-051. Boston, MA: Harvard Business School Publishing, [in:] Cooper R., Kaplan R. S., The design of cost and management systems. Text and cases, Prentice Hall, New Jersey

Cooper R. (1994), Activity based costing for improved product costing, [in:] Brinker B., (ed.) Handbook of cost management, New York, Warren, Gorham and Lamont

Cooper R., Kaplan R. (1991), The design of cost management systems. Text, cases and readings, Prentice-Hall International Edition, Englewood Cliffs

Cooper R., Montgomery J. (1999a), Schrader Bellows (D-1), Case No: 9-186-053. Boston, MA: Harvard Business School Publishing, [in:] Cooper R., Kaplan R. S., The design of cost and management systems. Text and cases, Prentice Hall, New Jersey

Cooper R., Montgomery J. (1999b), Schrader Bellows (E), Case No: 9-186-054. Boston, MA: Harvard Business School Publishing, [in:] Cooper R., Kaplan R. S., The design of cost and management systems. Text and cases, Prentice Hall, New Jersey

Cooper R., Weiss A. (1999), Schrader Bellows (A), Case No: 9-186-050. Boston, MA: Harvard Business School Publishing, [in:] Cooper R., Kaplan R. S., The design of cost and management systems. Text and cases, Prentice Hall, New Jersey

Czakon W. (2004), Interpretacja rachunku kosztów działań w przedsiębiorstwie handlowym, ‘Rachunkowość Zarządcza i Controlling’, No. 11

Dolinsky L. R., Vollman T. E. (1991), Transaction based overhead considerations for product design, ‘Journal of Cost Management’, Summer

Dyhdalewicz A. (2001), Wykorzystanie rachunku kosztów w zarządzaniu przedsiębiorstwem - wyniki badań, [in:] Zarządzanie kosztami w przedsiębiorstwach w aspekcie integracji Polski z Unią Europejską, Prace Wydziału Zarządzania Politechniki Częstochowskiej, Częstochowa

Foster G., Swenson D. W. (1997), Measuring the success of activity-based cost management and its determinants, ‘Journal of Management Accounting Research’, Vol. 9

Friedman A. L., Lyne S. R. (1999), Success and failure of activity-based techniques: a long term perspective, Londyn, Chartered Institute of Management Accountants.

Gierusz J., Kujawski A., Kujawski L. (1996), Stan obecny oraz kierunki ewolucji rachunku kosztów i rachunkowości zarządczej w przedsiębiorstwach Polski północnej, ‘Zeszyty Teoretyczne Rady Naukowej’, No. 35, SKwP, Warszawa

Hopper T., Otley D., Scapens. R. (2001), British management accounting research: whence and whither: opinions and recollections, ‘British Accounting Review’, Vol. 33 doi: 10.1006/bare.2001.0169

Horvath P., Gleich R., Schmidt S. (1998), Linking target costing to ABC at a US automotive supplier, ‘Journal of Cost Management’, March/April

Hubbell W. W. (1997), A case study in economic value added and activity based management, ‘Journal of Cost Management’, November/December

Innes J., Mitchell F. (1995), A survey of activity-based costing in the U. K.'s largest companies, ‘Management Accounting Research’, Vol. 7 doi: 10.1006/mare.1995.1008

Innes J., Mitchell F. (2000), Activity based costing in the U. K.'s largest companies: a comparison of 1994 and 1999 survey results, ‘Management Accounting Research’, Vol. 11

Januszewski A. (2005), Stosowanie rachunku kosztów działań w polskich przedsiębiorstwach - wyniki badań empirycznych, ‘Controlling i Rachunkowość Zarządcza’, No. 1

Januszewski A., Gierusz J. (2004a), Możliwości wdrożenia rachunku kosztów działań - wyniki badań empirycznych, ‘Rachunkowość’, No. 7

Jarugowa A., Skowroński J. (1994), O wierny obraz rachunku kosztów, ‘Rachunkowość’, No. 4

Johnson H. T., Kaplan R. S. (1987), Relevance lost. The rise and fall of management accounting, Harvard Business School Press

Jonez J. W., Wright M. A. (1987), Material burdening: management accounting can support competitive strategy, ‘Management Accounting (USA)’, August

Kaplan R. (1984), The role of empirical research in management accounting, ‘Accounting, Organization and Society’, Vol. 11, No. 415

Kaplan R. (1986), The evolution of management accounting, ‘The Accounting Review’, July

Kaplan R. S. (1994), Flexible budgeting in activity based costing framework, ‘Accounting Horizons’, June.

Kaplan R. (1999a), Kanthal (A), Case No: 9-190-002, 1.13. Boston, MA: Harvard Business School Publishing, [in:] Cooper R., Kaplan R. S., The design of cost and management systems. Text and cases, Prentice Hall, New Jersey

Kaplan R. (1999b), Maxwell Appliance Controls, Case No: 9-192-058, 1.26. Boston, MA: Harvard Business School Publishing, [in:] Cooper R., Kaplan R. S., The design of cost and management systems. Text and cases, Prentice Hall, New Jersey

Kaplan R. (1999c), Manufacturers Hanover Corporation: customer profitability report, Case No: 9-191-068, Boston, MA: Harvard Business School Publishing, [in:] Cooper R., Kaplan R. S., The design of cost and management systems. Text and cases, Prentice Hall, New Jersey

Karmańska A. (2003), Rachunkowość zarządcza ubezpieczyciela. Modelowanie na podstawie rachunku kosztów działań, Wydawnictwo Naukowe PWN

Kiani R., Sangeladji M. (2003), An empirical study about the use of the ABC/ABM models by some of the Fortune 500 largest industrial corporations in the USA, ‘Journal of American Academy of Business’, 3

Kinast A. (1993), Modernizacja rachunku kosztów, ‘Rachunkowość’, No. 6

Krumwiede K. R. (1998), The implementation stages of activity-based costing and the impact of contextual and organizational factors, ‘Journal of Management Accounting Research’, Vol. 10

Lukka K., Granlund M. (1996), Cost accounting in Finland: current practice and trends of development, ‘The European Accounting Review’, Vol. 5, No.1 doi: 10.1080/09638189600000001

McGowan A. S., Klammer T. P. (1997), Satisfaction with activity-based costing cost management implementation, ‘Management Accounting Research’, Vol. 9

Pierce B. (2004), Activity based costing: The Irish experience: true innovation or passing fad?, ‘Accountancy Ireland’, October

Platt D. E., Towry K. L. (2001), Pecos Products: a project introducing complexity into the study of activity based costing, ‘Issues in Accounting Education’, February

Radek M., Schwarz R. (2000), Zmiany w rachunkowości zarządczej w polskich przedsiębiorstwach w okresie transformacji systemu gospodarczego (na podstawie badań empirycznych), ‘Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości’, Vol. 1 (57), SKwP, Warszawa

Shields M. D. (1995), An empirical analysis of firms' implementation experiences with activitybased costing, ‘Journal of Management Accounting Research’, Vol. 7

Sobańska I. (2002), Jak się zmienia praktyka rachunkowości zarządczej na przełomie XX i XXI wieku? (część II - Polska), ‘Controlling i Rachunkowość Zarządcza’, No. 1

Sobańska I., Szychta A. (1996), Projektowanie systemów rachunkowości zarządczej. Uwarunkowania i możliwości, [in:] Rachunkowość zarządcza w teorii i praktyce, Akademia Ekonomiczna im. K. Adamieckiego, Katowice

Sobańska I., Wnuk T. (2000), Zmiany w praktyce rachunkowości na przełomie XX i XXI wieku, ‘Zeszyty Teoretyczne Rady Naukowej’, No. 56, SKwP, Warsaw

Swenson D. W. (1995), The benefits of activity-based cost management to the manufacturing industry, ‘Journal of Management Accounting Research’, Vol. 7

Szadziewska A. (2002), Rachunek kosztów w przedsiębiorstwach produkcyjnych północnej Polski - stan i kierunki zmian, ‘Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości’, Vol. 9 (65), SKwP, Warszawa

Szadziewska A. (2003), Wybrane zagadnienia z zakresu wykorzystania rachunku kosztów przedsiębiorstw działających na terenie Polski i Niemiec, ‘Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości’, Vol. 12 (68), SKwP, Warszawa

Szychta A. (2001), Zastosowanie metod rachunkowości zarządczej w przedsiębiorstwach w Polsce, ‘Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości’ Vol. 5 (61), SKwP, Warszawa

Szychta A. (2002), The scope and application of management accounting methods in Polish enterprises, ‘Management Accounting Research’, Vol. 13, No. 4 doi: 10.1006/mare.2002.0198

Szychta A. (2006), Praktyka rachunkowości zarządczej w Polsce w świetle wyników badań ankietowych, [in:] Sobańska I., Nowak W. A. (ed.), Międzynarodowe i krajowe regulacje rachunkowości i ich implementacja: wyzwania i bariery, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź

Szychta A. (2007), Etapy ewolucji i kierunki integracji metod rachunkowości zarządczej, Wydawnictwo UŁ, Łódź

Szyszłowski R. (2006), Zastosowanie rachunku kosztów działań na potrzeby analizy opłacalności odbiorców (część I), ‘Controlling i Rachunkowość Zarządcza’, No. 4

Szyszłowski R. (2007), Zastosowanie rachunku kosztów działań na potrzeby analizy opłacalności odbiorców (część II), ‘Controlling i Rachunkowość Zarządcza’, No. 9

Świderska G. K., Pielaszek M. (2001), Rachunek kosztów działań w zarządzaniu przedsiębiorstwem w branży farmaceutycznej, [in:] Micherda B. (red.), Ewolucja polskiej rachunkowości na tle rozwiązań światowych, Kraków

Świderska G. K., Rybarczyk K., Pielaszek M. (2002), Obiektowy rachunek kosztów, ‘Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości’, Vol. 8 (64), SKwP, Warszawa

Wnuk T. (2000), Rachunek kosztów działań - konsekwencje niespełnienia podstawowych założeń modelu (studium przypadku), ‘Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości’, Vol. 1 (57), SKwP, Warszawa

Wnuk-Pel T. (2006), Struktura systemów ABC w przedsiębiorstwach działających w Polsce: analiza przypadków, [in:] Sobańska I., Nowak W. A. (ed.), Międzynarodowe i krajowe regulacje rachunkowości i ich implementacja: wyzwania i bariery, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź

Wnuk-Pel T. (2008), Wdrożenie rachunku kosztów działań w średniej wielkości firmie produkcyjnej, ‘Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości’, No. 42 (98), SKwP, Warszawa

Yoshikawa T., Innes J., Mitchell F. (1992), Activity based cost information: its role in cost management, ‘The Journal of Management Accounting’, Japan, Autumn

Zimmermann J. L. (2001), Conjectures regarding empirical management accounting research, ‘Journal of Accounting and Economics’, Vol. 1, No. 32 Streszczenie