Wpływ prawa podatkowego na założenia przyjmowane przez przedsiębiorców w polityce rachunkowości w Polsce i Wielkiej Brytanii (na przykładzie odpisów amortyzacyjnych)
Słowa kluczowe:
rachunkwość, amortyzacja, środki trwałe, ekonomia behawioralna, odpis jednorazowy, amortyzacja grupowaAbstrakt
Artykuł przedstawia wpływ prawa podatkowego na założenia przyjmowane w polityce rachunkowości. Badanie przeprowadzono na wszystkich posiadających dostępne sprawozdania finansowe polskich podmiotach budowlanych notowanych na giełdzie, a grupę kontrolną stanowiła dobrana celowo próba największych brytyjskich spółek giełdowych z tej samej branży. Analizie poddano okres amortyzacji budynków, próg jednorazowego odpisu amortyzacyjnego oraz dokonywanie zbiorczych odpisów dla niskocennych środków trwałych. Pomimo iż podmioty w obydwu krajach sporządzały sprawozdania finansowe w oparciu o Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, to możliwe było wykazanie inspiracji w poczynionych założeniach lokalnymi przepisami podatkowymi.
Pobrania
Bibliografia
Baranowski, W., Cyran, M., 2002, Poradnik doradcy majątkowego – wycena i zużycie nieruchomości zabudowanych, Instytut Doradztwa Majątkowego, Warszawa.
Capital Allowances Act 2001, 2001 c. 2, as amended.
Corporation Tax Act 2010, 2010 c. 4, as amended.
Chung Y. Y., 2007, Building depreciation and sustainable development, Journal of Building Appraisal Vol. 3 No. 2, s. 97-103.
Cieślak, M., 2011, Rzeczowe aktywa trwałe, w: Gabrusewicz W. (red.), Rachunkowość finansowa dla profesjonalistów, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa, s. 19-101.
European Comission, 2011a, Proposal for a Council Directive on a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) COM(2011) 121/4, 2011/0058 (CNS), Brussels.
European Comission, 2011b, Commission Staff Working Document Impact Assessment Accompanying document to the Proposal for a Council Directive on a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) SEC(2011) 315 final, Brussels.
McGuire, C., 1979, Housing Depreciation and Optimal Tax Policy, National Tax Journal nr 32, s. 471-479.
Nawrot, R. A., 2009, Amortyzacja podatkowa i bilansowa, C.H. Beck, Warszawa.
Schulz, R., Werwatz, A., 2008, House Prices and Replacement Cost: A Micro-Level Analysis, SFB 649 Discussion Paper 2008-013, HU Berlin, http://hdl.handle.net/10419/25255 [dostęp: 02.03.2013].
Tarka, M., Kałwa, A., Diakonow, A., 2007, Amortyzacja środków trwałych, Aspekt podatkowy i bilansowy, Centrum Doradztwa i Informacji Diffin, Warszawa.
Trzpioła, K., 2012, Wybrane operacje gospodarcze – ujęcie w księgach rachunkowych zgodnie z UoR, MSR, MSSF,Wiedza i Praktyka, Warszawa.
Tversky, A., Kahneman, D., 1974, Judgment under Uncertainty: Heuristics and Biases, Science, New Series, Vol. 185, No. 4157, s. 1124-1131.
Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady, Dz.U. L 320 z 29.11.2008, str. 1 ze zm.
Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jednolity Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.
Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości, tekst jednolity Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.
