Kalkulacja różnic memoriałowych a wykrywanie technik rachunkowego kształtowania wyniku finansowego w przedsiębiorstwach przemysłowych
DOI:
https://doi.org/10.18778/0208-6018.354.03Słowa kluczowe:
kształtowanie wyniku finansowego, różnice memoriałowe, model Jones, zmodyfikowany model Jones, wielka kąpiel kosztowaAbstrakt
Zasadniczym celem artykułu jest scharakteryzowanie rachunkowych różnic memoriałowych powstałych w wyniku zastosowania przy ich obliczaniu podejścia bilansowego bądź kategorii zaczerpniętych z rachunku przepływów pieniężnych, jak również zbadanie relacji zachodzących między wartościami dyskrecjonalnych różnic memoriałowych w przedsiębiorstwach implementujących określone strategie zarządzania zyskiem typu rachunkowego oraz w spółkach niewdrażających tego typu praktyk. Uzyskane wyniki badań empirycznych wykazały między innymi, iż dobór metodologii wyznaczania całkowitych różnic memoriałowych w znacznym stopniu wpływa na wartości parametrów strukturalnych widniejących w określonych modelach ekonometrycznych, służących do predykcji księgowego zarządzania zyskiem. Wszystko to sugeruje, iż przyjęty sposób obliczania różnic memoriałowych w ogromnej mierze wpływać może na dalsze szacunki skali i kierunków intencjonalnego kształtowania wyniku finansowego przedsiębiorstw.
Pobrania
Bibliografia
Araújo Mendes C., Lima Rodrigues L., Parte Esteban L. (2012), Evidence of earnings management using accruals as a measure of accounting discretion, „Tékhne – Review of Applied Management Studies”, t. 10, s. 3–14, https://doi.org/10.1016/S1645-9911(12)70002-6 DOI: https://doi.org/10.1016/S1645-9911(12)70002-6
Artienwicz N., Bartoszewska A., Cygańska M., Wójtowicz P. (2020), Kształtowanie wyniku finansowego w Polsce. Teoria – praktyka – stan badań, Wydawnictwo Ius Publicum, Katowice.
Bešlić I., Bešlić D., Jakšić D., Andrić M. (2015), Testing the models for detection of earnings management, „Industrija”, t. 43(3), s. 55–79. DOI: https://doi.org/10.5937/industrija43-8035
Comporek M. (2020), Zarządzanie wynikiem finansowym w przedsiębiorstwie. Wymiary – modele – ocena, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
Dechow P., Sloan R. G., Sweeney A. P. (1995), Detecting earnings management, „The Accounting Review”, t. 70(2), s. 193–225.
García Lara J. M., García Osma B., Araceli M. (2005), The Effect of Earnings Management on the Asymmetric Timeliness of Earnings, „Journal of Business Finance and Accounting”, t. 32(3–4), s. 691–726. DOI: https://doi.org/10.1111/j.0306-686X.2005.00610.x
Grabiński K., Wójtowicz P. (2019), Earnings quality, earnings management and religiosity: a literature review, „International Entrepreneurship Review”, t. 5(4), s. 41–57. DOI: https://doi.org/10.15678/IER.2019.0504.03
Hamrol M., Czajka B., Piechocki M. (2004), Upadłość przedsiębiorstwa – model analizy dyskryminacyjnej, „Przegląd Organizacji”, nr 6, s. 35–39. DOI: https://doi.org/10.33141/po.2004.06.09
Hribar P., Collins D. W. (2002), Errors in Estimating Accruals: Implications for Empirical Research, „Journal of Accounting Research”, t. 40(1), s. 105–134, https://doi.org/10.1111/1475-679X.00041 DOI: https://doi.org/10.1111/1475-679X.00041
Jones J. (1991), Earnings management during import relief investigations, „Journal of Accounting Research”, t. 29(2), s. 193–228, https://doi.org/10.2307/2491047 DOI: https://doi.org/10.2307/2491047
Kang S., Sivaramakrishnan K. (1995), Issues in testing earnings management and an instrumental variable approach, „Journal of Accounting Research”, t. 33(2), s. 353–367, https://doi.org/10.2307/2491492 DOI: https://doi.org/10.2307/2491492
Mulford C. W., Comiskey E. E. (2002), The financial numbers game: Detecting creative accounting practices, Wiley, New York.
Piech A. (2018), Ograniczenia metod wykrywania earnings management, „Przegląd Nauk Ekonomicznych”, nr 31, 75–89.
Piosik A. (red.) (2013), Kształtowanie zysków podmiotów sprawozdawczych w Polsce. MSR/MSSF a ustawa o rachunkowości, Wydawnictwo C. H. Beck, Warszawa.
Pozzoli M., Paolone F. (2018), Earnings Management in Developing Countries. The Case of Brazilian Real Estate Industry, „Academy of Accounting and Financial Studies Journal”, t. 22(1), s. 1–12.
Richardson S. A., Sloan R., Soliman M., Tuna I. (2005), Accrual Reliability, Earnings Persistence and Stock Prices, „Journal of Accounting and Economics”, t. 39, s. 437–485, https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2005.04.005 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2005.04.005
Richardson S. A., Sloan R., Soliman M., Tuna I. (2006), The implications of accounting distortions and growth for accruals and profitability, „The Accounting Review”, t. 81(3), s. 713–743. DOI: https://doi.org/10.2308/accr.2006.81.3.713
Ronen J., Yaari V. (2008), Earnings Management, Springer Verlag, New York.
Shi L., Zhang H. (2011), On Alternative Measures of Accruals, „Accounting Horizons”, t. 25(4), s. 814–815. DOI: https://doi.org/10.2308/acch-50050
Sloan R. (1996), Do Stock Prices Fully Reflect Information in Accruals and Cash Flows About Future Earnings?, „Accounting Review”, t. 71(3), s. 289–315.
Tokuga Y., Yamashita T. (2011), Big Bath and Management Change Big Bath and Management Change, „Working Paper”, No. 123, Kyoto University, Kyoto.
Wójtowicz P. (2012), Próba identyfikacji czynników determinujących kształtowanie wyniku finansowego w celu unikania małych strat w spółkach publicznych w Polsce, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 65(121), s. 111–129.
Wróblewski D., Callao S., Jarne J. I. (2017), Detecting Earnings Management Investigation on Different Models Measuring Earnings Management for Emerging Eastern European Countries, „International Journal of Research – Granthaalayah”, t. 5(11), s. 222–259, https://doi.org/10.5281/zenodo.1095448 DOI: https://doi.org/10.29121/granthaalayah.v5.i11.2017.2351
Yoon S. S., Miller G., Jiraporn P. (2006), Earnings management vehicles for Korean firms, „Journal of International Financial Management & Accounting”, t. 17(2), s. 85–109, https://doi.org/10.1111/j.1467-646X.2006.00122.x DOI: https://doi.org/10.1111/j.1467-646X.2006.00122.x
Pobrania
Opublikowane
Numer
Dział
Jak cytować
