Rozwój koncepcji treści ekonomicznej (substance) w Wielkiej Brytanii

Joanna Rusek

doi:10.18778/1509-877X.03.04

Autor

Joanna Rusek Radca prawny i doradca podatkowy, manager w KPMG Tax M.Michna sp.k.

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.03.04

Słowa kluczowe:

unikanie opodatkowania, treść ekonomiczna, klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania

Abstrakt

Jednym ze sposobów przeciwdziałania unikaniu opodatkowania jest poszukiwanie i badanie w działaniach podatników elementu treści ekonomicznej (ang. substance). Może to nastąpić w formie opartych na elementach substance doktryn orzeczniczych, a także w formie konkretnych zapisów ustawowych (np. skodyfikowanych klauzul ogólnych przeciwko unikaniu opodatkowania). W Wielkiej Brytanii doktryny orzecznicze oparte na koncepcji substance nie znalazły szerszego zastosowania. W szczególności na gruncie brytyjskim nie przyjęły się doktryny funkcjonujące np. w Stanach Zjednoczonych (economic substance, business purpose, substance over form). Natomiast doktryny wypracowane przez rodzime orzecznictwo (zasada Ramsay, New Approach) ostatecznie nie dały możliwości rozstrzygania na podstawie treści ekonomicznej, z pominięciem litery prawa. Element treści ekonomicznej został natomiast w sposób pośredni uwzględniony w brytyjskiej klauzuli ogólnej przeciwko nadużyciu prawa podatkowego.

Pobrania

Statystyki pobrań niedostępne.

Bibliografia

Brzeziński Bogumił, Anglosaskie doktryny orzecznicze dotyczące unikania opodatkowania, Toruń 1996.

Freedman Judith, Interpreting Tax Statutes: Tax Avoidance and the Intention of Parliament, „Law Quarterly Review” 2007, vol. 123 (Jan).

GAAR Study. A study to consider whether a general anti-avoidance rule should be introduced into the UK tax system.

Hawkes Jonathan, Substance in International Taxation. United Kingdom, „International Transfer Pricing Journal”, wrzesień/ październik 2014.

HM Revenue and Customs, General Anti-Abuse Rule (GAAR) guidance (Approved by the GAAR Advisory Panel effect from 31 March 2017).

Hoffmann Leonard, Tax Avoidance, „British Tax Review” 2005, nr 2

Jensen Erik, The Tiley Trilogy and U.S. Anti-avoidance Law, „eJournal of Tax Research” 2014, t. 12, nr 1.

Loutzenhiser Glen, Tiley’s Revenue Law 2016.

Olesińska Agnieszka, Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania, Toruń 2013.

Roycroft Andrew, A Welcome Decision – Andrew Roycroft comments on the House of Lords decision in MacNiven v. Westmoreland Investments Limited, Taxation 2001.

Seiler Markus, GAARs and Judicial Anti-Avoidance in Germany, the UK and the EU, Wien 2016.

The IFS Green Budget, January 2006.