Rozwój koncepcji treści ekonomicznej (substance) w Stanach Zjednoczonych
DOI:
https://doi.org/10.18778/1509-877X.01.04Słowa kluczowe:
unikanie opodatkowania, treść ekonomiczna, cel gospodarczyAbstrakt
Do istotnych wyzwań współczesnego prawa podatkowego należy skuteczne przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania. Jednym ze sposobów walki z tym negatywnym zjawiskiem jest poszukiwanie i badanie w działaniach podatników elementu treści ekonomicznej (ang. substance). Na szczególną uwagę zasługują tu zwłaszcza amerykańskie doktryny orzecznicze, a mianowicie doktryna economic substance oraz doktryna business purpose. Analiza tych doktryn wskazuje, że pojęcie treści ekonomicznej (substance) powinno być rozumiane w kontekście zmiany (poprawy) sytuacji ekonomicznej, finansowej, gospodarczej podatnika, wynikającej z czegoś więcej niż tylko z uzyskanej korzyści podatkowej. Owa zmiana (poprawa) może być przy tym analizowana z dwóch perspektyw – obiektywnej lub subiektywnej. Z perspektywy obiektywnej chodzi o rzeczywistą zmianę (poprawę), mającą odzwierciedlenie w zyskach generowanych przez podatnika. Natomiast z perspektywy subiektywnej chodzi o przekonanie podatnika, że podejmowane działania były nakierowane na realizację konkretnego zamierzenia gospodarczego (osiągnięcie zysku). Kryterium obiektywne, jako niewymagające dokonywania ocen motywów działania podatnika, wydaje się przy tym bardziej mierzalne, a tym samym łatwiejsze do zastosowania w praktyce.
Pobrania
Bibliografia
Brzeziński B., Anglosaskie doktryny orzecznicze dotyczące unikania opodatkowania, Toruń 1996.
Burke K.C., Refraiming Economic Substance, „Virginia Tax Review” 2011, nr 3.
Internal Revenue Service, Additional Guidance under the Codified Economic Substance Doctrine and Related Penalties, 10.10.2014.
Jensen E., The Tiley Trilogy and U.S. Anti-avoidance Law, „eJournal of Tax Research” 2014, t. 12, nr 1.
The Joint Committee On Taxation, Technical Explanation Of The Revenue Provisions Of The „Reconciliation Act Of 2010”, As Amended, In Combination With The “Patient Protection And Affordable Care Act”, 21.03.2010.
Lampreave P., An Assessment of the Anti-Tax Avoidance Doctrines in the United States and the European Union, „Bulletin for International Taxation” 2012, nr 3.
Lipton R.M., „Codification” of the Economic Substance Doctrine – Much ado about Nothing?, „Journal of Taxation” 2010, nr 6.
Madison A.D., The Tension Between Textualism and Substance-Over-Form Doctrines in Tax Law, „Santa Clara Law Review” 2003, nr 43.
Pietruszkiewicz C.M., Economic Substance and the Standard of Review, „Alabama Law Review” 2009, t. 60, nr 2.
Tiley J., Judicial Anti-avoidance Doctrines: the US Alternatives – Part 2, „British Tax Review” 1987, nr 6.
Pobrania
Opublikowane
Numer
Dział
Licencja
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa – Użycie niekomercyjne – Bez utworów zależnych 4.0 Międzynarodowe.
Jak cytować
