Znaczenie koncepcji look through approach w podatku u źródła

Jakub Jankowski

doi:10.18778/1509-877X.2025.01.03

Authors

Jakub Jankowski https://orcid.org/0000-0003-0830-5346

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2025.01.03

Keywords:

withholding tax, dividend, beneficial owner, conduit company, double tax treaties

Abstract

The article examines the problems that may arise from application of look through approach concept on the grounds of withholding tax regime. The analysis covered the essence of this concept as well as particular conditions of its application. An attempt was also made to determine the most frequent mistakes, that lead to inappropriate understanding of this institution.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Boniecka M., „Look through approach” w kontekście nowego mechanizmu poboru podatku u źródła, „Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego” 2020, nr 3. DOI: https://doi.org/10.33226/0137-5490.2020.3.4

Brzeziński B., Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Look-through approach w kontekście klauzuli beneficial owner mającej zastosowanie przy opodatkowaniu dywidend – źródła transformacji niebezpiecznej koncepcji antyabuzywnej w instrument ochrony interesów podatnika i płatnika, „Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu” 2022, nr 4. DOI: https://doi.org/10.12775/PBPS.2022.021

Calderón J., Ribeiro J.S., The complex situation of intermediary holding companies in the EU after the CJEU landmark decisions on the „Danish cases”, „UNIO – EU Law Journal” 2020, vol. 6, no. 1. DOI: https://doi.org/10.21814/unio.6.1.2706

Ćwik-Burszewska M., Artykuł 10. Dywidendy, [w:] Model Konwencji OECD. Komentarz, red. B. Brzeziński, Warszawa 2010.

Haslehner W., Dividends. Art. 10, [w:] Klaus Vogel on Double Taxation Conventions (Fourth Edition), red. E. Reimer, A. Rust, Alphen aan den Rjin 2015.

Jankowski J., Luzak P., Efektywne opodatkowanie odbiorcy dywidend na gruncie art. 22 ust. 4 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jako warunek stosowania zwolnienia z podatku u źródła, „Przegląd Podatkowy” 2025, nr 2.

Kemmern E., Preface to arts 10 to 12, [w:] Klaus Vogel on Double Taxation Conventions (Fourth Edition), red. E. Reimer, A. Rust, Alphen aan den Rjin 2015.

Knawa K., Podatek u źródła – czyli o poprawieniu niektórych błędów oraz o tych, które nadal wymagają dopracowania, „Przegląd Podatkowy” 2023, nr 5.

KPMG, Beneficial ownership, governance and substance trends across the EU, b.r., https://kpmg.com/xx/en/our-insights/workforce/part-2-beneficial-ownership-trends-across-the-eu.html (dostęp: 15.02.2025).

Krzemińska I., Zastosowanie tzw. koncepcji look through w płatnościach transgranicznych, „Kazus Podatkowy” 2020, styczeń.

Krzemińska I., Majkowski W., Zastosowanie tzw. look-through approach przez polskiego płatnika podatku u źródła (WHT), „Przegląd Podatkowy” 2021, nr 2.

Malek B., Beneficial Ownership and Income Receipt under Double Taxation Conventions: Considerations following the Planet Case, „ASA” 2022–2023, vol. 91, no. 4.

OECD, Double Taxation Conventions and the Use of Base Companies, Paris 1986.

OECD, Double Taxation Conventions and the Use of Conduit Companies, Paris 1986.

Pati G., Articles 10 and 11 of the OECD Model and the Commentaries on the OECD Model (2017): When Clarifications Raise Further Doubts, „Bulletin for International Taxation” 2021, January. DOI: https://doi.org/10.59403/smpey0

Witnicki O., Spółki holdingowe jako rzeczywisty właściciel oraz pośrednik dywidendy, „Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu” 2024, nr 12. DOI: https://doi.org/10.12775/PBPS.2024.005