Wpływ wspólnot poznawczych na regulacje cen transferowych

Krzysztof Lipka

doi:10.18778/1509-877X.2024.01.04

Autor

Krzysztof Lipka Akademia Leona Koźmińskiego https://orcid.org/0000-0002-1680-9635

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2024.01.04

Słowa kluczowe:

ceny transferowe, wspólnoty poznawcze, światowy ład podatkowy

Abstrakt

Artykuł analizuje wpływ wspólnot poznawczych na procesy tworzenia i recepcji standardów cen transferowych. Standardy te opracowywane są niemal wyłącznie w jednej organizacji – OECD. Wzorce są następnie inkorporowane do systemów prawnych poszczególnych państw. W efekcie normy krajowe są odzwierciedleniem rozwiązań tworzonych przez międzynarodowych ekspertów tej organizacji.

Zarówno na proces tworzenia standardów, jak i ich recepcję do prawa krajowego znaczący wpływ mają krajowe i międzynarodowe wspólnoty poznawcze. Narzucają one formę dyskursu i ograniczają wpływ osób spoza wspólnoty na ostateczny kształt rozwiązań. Stan taki ułatwia powstawanie jednolitych rozwiązań globalnych, jednak rodzi wiele poważnych wątpliwości związanych z demokratyczną kontrolą tworzenia prawa, dominacją rozwiązań korzystnych dla krajów wysoko rozwiniętych czy też kwestią lobbingu.

Pobrania

Statystyki pobrań niedostępne.

Bibliografia

Alwasiak S., Lewandowska-Kalina M., Kalina L., Kowalewski O., Możdzeń M., Rybiński K., Interes publiczny a interesy grupowe w polskim ustawodawstwie, „Ekonomista” 2014, nr 3.

Avi-Yonah R.S., Benshalom I., Formulary Apportionment: Myths and Prospects – Promoting Better International Policy and Utilizing the Misunderstood and Under-Theorized Formulary Alternative, 2011, https://repository.law.umich.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=2180&context=articles (dostęp: 19.05.2023).

Brugger F., Engebretsen R., Defenders of the status quo: making sense of the international discourse on transfer pricing methodologies, „Review of International Political Economy” 2022, vol. 29(1).

Christensen R.S., Hearson M., The new politics of global tax governance: taking stock a decade after the financial crisis, „Review of International Political Economy” 2019, vol. 26(5), https://doi.org/10.1080/09692290.2019.1625802

Davis Cross M.K., Rethinking epistemic communities twenty years later, „Review of International Studies” 2013, vol. 39(1), https://doi.org/10.1017/S0260210512000034

Dellis K., Sondermann D., Lobbying in Europe: New Firm-Level Evidence, „ECB Working Paper Series” 2017, no. 2071, https://doi.org/10.2139/ssrn.2984891

Dumała A., Wspólnoty epistemologiczne i koalicje adwokackie w systemie Unii Europejskiej, [w:] Poziomy analizy stosunków międzynarodowych, red. M. Haliżak, M. Pietraś, Lublin 2012.

Dunlop C., Epistemic communities and two goals of delegation: Hormone growth promoters in the European Union, „Science and Public Policy” 2010, vol. 37(3), https://doi.org/10.3152/030234210X497681

Farnsworth K., Fooks G., Corporate Taxation, Corporate Power, and Corporate Harm, „The Howard Journal” 2015, vol. 54(1), https://doi.org/10.1111/hojo.12112

Grinberg I., The new international tax diplomacy, „Georgetown Law Journal” 2017, vol. 104(5).

Haas P., Introduction: Epistemic Communities and International Policy Coordination, „International Organization” 1992, vol. 46(1).

Hearson M., The United Nations Practical Manual on Transfer Pricing: a bluffer’s guide, 2013, https://martinhearson.net/2013/06/06/the-united-nations-practical-manual-on-transfer-pricing-a-bluffers-guide/ (dostęp: 10.05.2023).

Henriksen L.F., Seabrooke L., Controlling governance issues in professional-organizational networks, [w:] Global Networks and European Actors. Navigating and Managing Complexity, red. G. Christou, J. Hasselbalch, London 2021, https://doi.org/10.4324/9781003153382-5

Himmick D., Brivot M., Carriers of ideas in accounting standard-setting and financialization: The role of epistemic communities, „Accounting, Organizations and Society” 2018, vol. 66, https://doi.org/10.1016/j.aos.2017.12.003

Hoff W., Nauczenie prawa. Dwa słowa. Dwie zagadki, „Krytyka Prawa” 2020, nr 2.

Kumar S., Pandey N., Lim W.M., Chatterjee A.N., Pandey N., What do we know about transfer pricing? Insights from bibliometric analysis, „Journal of Business Research” 2021, vol. 134, https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2021.05.041

Langbein S.I., Cognitive Capture, Parliamentary Parentheses, and the Rise of Fractional Apportionment, „Tax Management International Journal” 2010, vol. 39.

Lipka K., Ceny transferowe. Standardy. Charakter prawny. Mechanizmy tworzenia, Warszawa 2023.

Lovett C., The Role of the Tax Practices of Multinational Corporations in Relation to Worldwide Inequality and Underdevelopment, b.r., http://www.academia.edu/10686584/The_Role_of_the_Tax_Practices_of_Multinational_Corporations_in_Relation_to_Worldwide_Inequality_and_Underdevelopment?mail_work_card=title (dostęp:10.02.2023).

Mavrot C., Sager F., Vertical Epistemic Communities in Multilevel Governance, „Policy and Politics” 2016, vol. 46(3).

Modzelewski W., Tworzenie materialnego prawa podatkowego – refleksje konstytucyjne, [w:] Konstytucyjne uwarunkowania tworzenia i stosowania prawa finansowego i podatkowego, red. P.J. Lewkowicz, J. Stankiewicz, Białystok 2010.

Możdżeń M., Alwasiak S., Rybiński K., Kowalewski O., Lewandowska-Kalina M., Rola grup interesów w procesie stanowienia prawa w Polsce, Warszawa 2012, http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2372271

Nowak-Far A., Prawo Unii Europejskiej. Języki, struktury, działanie w praktyce, Warszawa 2020. OECD, Forum on Tax Administration, b.r., http://www.oecd.org/tax/forumon-tax-administration/ (dostęp: 10.05.2023).

OECD, Tax Inspectors Without Borders, b.r., http://www.tiwb.org (dostęp: 10.05.2023).

Pankiv M., Contemporary Application of the Arm’s Length Principle in Transfer Pricing, Amsterdam 2017.

Quack S., Organizing counter-expertise: critical professional communities in transnational governance, [w:] The organization of the expert society, red. A. Werr, S. Furusten, New York 2016.

Raburski T., Autonomizacja prawa wobec państwa w sferze międzynarodowej, Poznań 2012.

Radcliffe V.S., Spence C., Stein M., Wilkinson B., Professional repositioning during times of institutional change: The case of tax practitioners and changing moral boundaries, „Accounting, Organizations and Society” 2018, vol. 66, https://doi.org/10.1016/j.aos.2017.12.001

Richter B.K., Samphantharak K., Timmons J.F., Lobbying and Taxes, „American Journal of Political Science” 2009, vol. 53(4), https://doi.org/10.1111/j.1540-5907.2009.00407.x

Rocha S., The Other Side of BEPS: “Imperial Taxation” and “International Tax Imperialism, [w:] Tax Sovereignty in the BEPS Era, red. S. Rocha, A. Christians, Alphen aan den Rijn 2017.

Rogers H., Oats L., Transfer pricing: changing views in changing times, „Accounting Forum” 2022, vol. 46(1), https://doi.org/10.1080/01559982.2021.1926778

Salzman J., Labor Rights, Globalization and Institutions: The Role and Influence of the Organization for Economic Cooperation and Development, „Michigan Journal of International Law” 2000, vol. 4, https://doi.org/10.2139/ssrn.259911

Seabrooke L., Wigan D., Powering ideas through expertise: professionals in global tax battles, „Journal of European Public Policy” 2016, vol. 23(3), https://doi.org/10.1080/13501763.2015.1115536

Sebele-Mpofu F., Mashiri E., Schwartz S.C., An exposition of transfer pricing motives, strategies and their implementation in tax avoidance by MNEs in developing countries, „Cogent Business & Management” 2021, vol. 8(1), https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1944007

Sikka P., Willmott H., The tax avoidance industry: accountancy firms on the make, „Critical Perspectives on International Business” 2013, vol. 9(4), https://doi.org/10.1108/cpoib-06-2013-0019

Tchórzewski M., Podatek dochodowy od osób prawnych a sprawiedliwość podatkowa, [w:] Kierunki ewolucji opodatkowania dochodów osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych, Warszawa 2022.

Tchórzewski M., Podatek dochodowy od osób prawnych a sprawiedliwość podatkowa w kontekście wykładni prawa, „Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych” 2022, nr 8, https://doi.org/10.5604/01.3001.0015.9748

Valadao M., Lopes R., Transfer Pricing in Brazil and Traditional OECD Approach, „International Taxation” 2013, vol. 8.

WCO Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing, 2018, http://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/key-issues/revenue-package/wco-guide-to-customs-valuation-and-transfer-pricing.pdf?la=en (dostęp: 5.06.2020).

Weible Ch.M., Sabatier P.A., Jenkins-Smith H.C., Nohrstedt D., Henry A.D., deLeon P., A Quarter Century of the Advocacy Coalition Framework: An Introduction to the Special Issue, „The Policy Studies Journal” 2011, vol. 39(3), https://doi.org/10.1111/j.1541-0072.2011.00412.x

Woodward R., The evolution of the international corporate tax regime, 1920–2008, 2018, http://www.elgaronline.com/display/edcoll/9781788114967/9781788114967.00009.xml (dostęp: 5.06.2023).

Weible Ch.M., Sabatier P.A., Jenkins-Smith H.C., Nohrstedt D., Henry A.D., deLeon P., A Quarter Century of the Advocacy Coalition Framework: An Introduction to the Special Issue, „The Policy Studies Journal” 2011, vol. 39(3), https://doi.org/10.1111/j.1541-0072.2011.00412.x

Woodward R., The evolution of the international corporate tax regime, 1920–2008, 2018, http://www.elgaronline.com/display/edcoll/9781788114967/9781788114967.00009.xml (dostęp: 5.06.2023).