Taxpayer’s rights and tax law making – selected issues
DOI:
https://doi.org/10.18778/1509-877X.2019.04.01Keywords:
taxpayers’ rights, charter for taxpayer’s rights, tax law legislation, legislation, legislation principlesAbstract
The proper functioning of the state’s financial mechanisms requires efficient financial policy, including tax policy. The predictability of changes in tax law implementing a policy known to taxpayers is consistent with the principle of legal certainty, as it significantly reduces the negative consequences of instability. As is known, meetings of the Sejm and Senate are public. However, draft tax law provisions and even assumptions preceding these drafts should also be public. On the one hand, this would enable, or at least significantly facilitate, appropriate public consultations, and on the other, it would reduce taxpayers’ uncertainty about future law. In the course of work on the draft, care should be taken to ensure the correctness of the legal language and to respect the principles of legislative technique. Consulting and issuing opinions on draft tax provisions by various entities, including experts, is of great importance for legislative works. Consultations with the participation of taxpayers, representatives of social, self-government and economic organizations as well as professional self-governments have an impact on the quality of law and promote the proper balance of public and private interests in tax law. In the event of an incomprehensible provision, the taxpayer should be protected by the in dubio pro tributario rule. Such a provision cannot be the basis for applying sanctions to the taxpayer. One of the most important tax principles from the point of view of taxpayer’s rights is the principle of certainty. The taxpayer’s legal certainty and security is closely related to the lex retro non agit principle. The principles of protecting acquired rights and protecting ongoing interests are also important. It is worth emphasizing that the draft Taxpayers’ Rights Act recently introduced to the Sejm, devotes quite a lot of attention to the provisions on tax law making. Observation of practice proves that such provisions are needed because they would contribute to improving the quality of our tax law on the one hand and strengthening the protection of taxpayers’ rights on the other.
Downloads
References
Baker P., Taxpayers’ Charters and a Taxpayers’ Charter for Europe, [w:] Protection of Taxpayer’s Rights, European, International and Domestic Tax Law Perspective, red. W. Nykiel, M. Sęk, Warszawa 2009.
Google Scholar
Baker P., Pistone P., Taxpayers’ Rights, General Report, IFA 2015.
Google Scholar
Bentley D., Taxpayers’ Rights: Theory, Origin and Implementation, Kluwer Law International 2007.
Google Scholar
Birk D., Steuerrecht, Heidelberg–München–Landsberg–Frechen–Hamburg 2011.
Google Scholar
Brzeziński B., Koncepcja praw podatnika i ich ochrony jako przedmiot badań naukowych, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2005, nr 1.
Google Scholar
Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń 2017.
Google Scholar
Brzeziński B., Nykiel W., Zasady ogólne prawa podatkowego, „Przegląd Podatkowy” 2002, nr 3.
Google Scholar
Filipczyk H., Reguła intertemporalna klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania w świetle standardów konstytucyjnych, „Przegląd Podatkowy” 2016, nr 9.
Google Scholar
Gomułowicz A., Zasady podatkowe wczoraj i dziś, Warszawa 2001.
Google Scholar
Jędrzejewska K., Prof. Bralczyk: Fiskus oblewa egzamin z języka polskiego (wywiad), Gazeta Prawna.pl, 17.09.2018.
Google Scholar
Kmieciak Z., Procesowe gwarancje ochrony interesu podatnika, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2000, nr 1.
Google Scholar
Kosikowski C., Ustawa podatkowa, Warszawa 2006.
Google Scholar
Łączkowski W., Zasada lex retro non agit jako problem konstytucyjny w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego, [w:] Sądownictwo konstytucyjne, „Studia i Materiały”, t. 2, z. 1, Warszawa 1996.
Google Scholar
Mariański A., Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika. Zasada prawa podatkowego, Warszawa 2011.
Google Scholar
Mastalski R., Tworzenie prawa podatkowego a jego stosowanie, Warszawa 2015.
Google Scholar
Nykiel W., Nowe przepisy dotyczące klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania – wybrane aspekty legislacyjne, [w:] Współczesne problemy prawa podatkowego. Teoria i praktyka. Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu, t. 1, Warszawa 2019.
Google Scholar
Nykiel W., Sęk M., Standards, Trends and Challenges of National Tax Legislation, [w:] Tax Legislation. Standards, Trends and Challenges, red. W. Nykiel, M. Sęk, Warszawa 2015.
Google Scholar
Oniszczuk J., Podatki i inne daniny w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa 2001.
Google Scholar
Serwacki J., Polityka podatkowa, [w:] Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, red. B. Brzeziński, Toruń 2009.
Google Scholar
Sęk M., Karta Praw Podatnika w polskim systemie podatkowym w świetle doświadczeń zagranicznych, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2018, nr 1.
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.18778/1509-877X.2018.01.05
Strawiński P., Compliance. Prowadzenie biznesu w Polsce to brawura (wywiad z prof. A. Mariańskim, przewodniczącym Krajowej Rady Doradców Podatkowych), „Forbes”, 26.03.2020.
Google Scholar
Thuronyi V., Comparative Tax Law, The Hague–London–New York 2003.
Google Scholar
Wilk M., Potrzeba wprowadzenia Karty Praw Podatnika w Polsce, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2018, nr 1.
Google Scholar
DOI: https://doi.org/10.18778/1509-877X.2018.01.06
Wróblewski J., Zasady tworzenia prawa, Warszawa 1989
Google Scholar
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
PlumX metrics