Wpływ bilansowych praw wyboru na wielkość obciążeń podatkiem dochodowym – rozważania z zakresu teorii i praktyki prawa podatkowego i bilansowego. Przypadek wyceny rzeczowych aktywów obrotowych
DOI:
https://doi.org/10.18778/1509-877X.2016.04.05Keywords:
balancing law, choice in balance sheet law, tangible current assets, accounting policy and taxesAbstract
Accounting Law and Tax Code have generated multitude of interpretation issues. Most of courts’ rulings conclude that Accounting Law is not to be applied when tax considerations are in question. This article provides a review of relationships between Accounting Law and Tax Code in Poland. The focus is on the freedom of choice offered by accounting regulations that shapes tax obligations. One of the prominent examples, covered in the paper, is valuation of current tangible assets. This paper provides a review of courts’ rulings and interpretations by tax authorities on valuation of current assets casted against accounting policy. The gist of the paper is that the legal framework offers freedom of choice in tax-sensitive areas and the fact that companies strive to apply active tax management is not by itself in any way a violation of the Tax Code or any other regulations.
Downloads
References
Brzeziński B., Elementy uznania administracyjnego, wyboru i porozumienia w polskim prawie podatkowym, [w:] J. Głuchowski (red.), Studia podatkowe, Toruń 1991.
Bucior G., Kotyła C., Wycena różnic kursowych – aspekt bilansowy i podatkowy, Prace i materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego, nr 4.
Gajl N., Teorie podatkowe w świecie, Warszawa 1992.
Gierusz B., Modele alokacji podatku dochodowego w teorii i praktyce rachunkowości, Wydawnictwo Uniwersytetu Gdańskiego, Gdańsk 2005.
Gmytrasiewicz M., Karmańska A., Vademekum rachunkowości: Rachunkowość finansowa, Difin, Warszawa 2004.
Gomułowicz A., Ochrona wolności i praw ekonomicznych – zasady i kontrowersje, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny”, Rok LXVII, zeszyt 3, 2005.
Gomułowicz A., Mączyński D., Podatki i prawo podatkowe, Wolters Kluwer, Warszawa 2016.
Iwin-Garzyńska J., Szkice o kapitale i podatkach w istocie nauki finansów przedsiębiorstw, Difin, Warszawa 2010.
Jurczyga M., Polityka rachunkowości w zakresie ewidencji oraz wyceny zapasów i jej skutki podatkowe, „Monitor Rachunkowości i Finansów”, 2005, nr 9, publikacja internetowa.
Kamieniecka M., Tarnowska M., Wpływ polityki rachunkowości w zakresie obrotu materiałowego na sytuację majątkowo-finansową przedsiębiorstwa, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia”, nr 32, Szczecin 2011.
Kludacz-Alessandri M., Stosowanie narzędzi polityki rachunkowości w polskich szpitalach, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, t. 89, Warszawa 2016.
Kosakowski E., Podatki dochodowe od dochodu z działalności gospodarczej, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2013.
Kosakowski E., Uproszczona ewidencja kosztów zakupu materiałów i towarów a ustalanie zaliczek na CIT i PIT, „Rachunkowość i Podatki”, czerwiec 2016.
Koślicki K., Rachunkowe i podatkowe ujęcie kosztu uzyskania przychodu, Portal moje podatki, 26.03.2015.
Litwińczuk H., Prawo bilansowe, Warszawa 1995.
Marciniuk J., Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, C.H. Beck, Warszawa 2006.
Mastalski R., Autonomia prawa podatkowego a spójność i zypełność systemu prawa, „Przegląd Podatkowy”, 2003, nr 10.
Mastalski R., Prawo podatkowe, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2006.
Mastalski R., Fojcik-Mastalska E., Prawo finansowe, Wydawnictwo Wolters Kluwer SA, Warszawa 2013.
Nita A., Czynnik czasu w prawie podatkowym, Gdańsk 2007.
Owsiak S., Finanse Publiczne, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2001.
Pawlik M., Związek kosztu z przychodem, „Monitor podatkowy’’, 2000, nr 11.
Poniatowska L., Pomiar i prezentacja wyniku finansowego w sprawozdaniu finansowym, [w:] Sprawozdawczość i rewizja finansowa. Problemy kwantyfikacji wartości, (red.) B. Micherda i M. Andrzejewski, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków 2013.
Sawicki K., Polityka rachunkowości i polityka bilansowa – Teoria i praktyka, [w:] Podstawowe problemy rachunkowości jako dyscypliny naukowej i działalności praktycznej, praca zbiorowa pod red. L. Cebo, Akademia Ekonomiczna im. Karola Adamieckiego, Katowice 2000.
Sawicki K., Polityka rachunkowości i polityka bilansowa – zakres terminologiczny i zastosowanie, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości” 01/2000, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2000.
Smith A., Badania nad naturą i przyczynami bogactwa narodów, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2007.
Sojak S., Rachunkowość zarządcza w warunkach inflacji, TNOiK, Toruń 1999.
Szlęzak-Matusiewicz J., Zarządzanie podatkami, Warszawa 2008.
Szmerekieta A., Model rachunkowości finansowej w Niemczech w kontekście innych rozwiązań światowych, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 2004, nr 19, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2004.
Walińska E., Rachunkowość finansowa, Wydawnictwo Wolters Kluwer SA, Warszaw 2014.
Weber J., Kufel M. (red.) Wprowadzenie do rachunkowości spółek. Bilansowanie majątku i kapitałów, Wydawnictwo „Park”, Bielsko-Biała 1993.
Woche G., Die Hanndels und Steuerbilanz, Munchen 1990, s. 267, cyt. za: Wykorzystanie polityki bilansowej i analizy finansowej w zarządzaniu przedsiębiorstwem, (red.) K. Sawicki, Ekspert, Wrocław 2009.
Wytyczne stosowania Międzynarodowych Standardów Rachunkowości, Uzasadniania wniosków, t. 2, IASCF, Londyn 2007, tłumaczenie i wydanie polskie: Stowarzyszenie Księgowych w Polsce.
Zieliński M., Zasady i wartości konstytucyjne, [w:] A. Bałaban, P. Mijal (red.), Zasady naczelne Konstytucji RP z 2 kwietnia 1991 roku. Materiały 52 Zjazdu Katedr Prawa Konstytucyjnego w Międzyzdrojach 27–29 maja 2010 r., Uniwersytet Szczeciński, Szczecin 2011.
Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 8, Zasady (polityka), zmiany wartości szacunkowych i korygowanie błędów, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2016 r., poz. 2032.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. z 2016 r., poz. 1888.
Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. z 2016 r., poz. 1047 z późn. zm.
Decyzja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 17 lipca 2006 r. sygn. 1401/FA/4117-14/19/06/JC.
Interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 2 czerwca 2014 r. sygn. ITPB/423-114/14/PST.
Postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Pruszkowie 5 kwietnia 2006 r. sygn. 1421/BF/415-4/GJ/06.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (do 31.12.2003) w Lublinie z dnia 22 kwietnia 1998 r. sygn. I SA/Lu 252/97.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 11 lipca 2007 r. sygn. I SA/Kr 1509/06.
Published
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
How to Cite
