Znaczenie „beneficial owner” w kontekście kontraktów „total return swap” oraz „futures”. Analiza orzecznictwa sądów szwajcarskich z polskiej perspektywy

Dorota Jakubowska

doi:10.18778/1509-877X.2016.04.03

Authors

Dorota Jakubowska Doktor nauk prawnych, doktor nauk humanistycznych, doradca podatkowy

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2016.04.03

Keywords:

Beneficial owner, derivative instruments, withholding tax (WHT)

Abstract

The article discusses in detail the groundbreaking judgments of the Swiss Federal Court regarding the issue of determining the beneficial owner in transactions involving derivatives. It indicates the key grounds on which the Swiss Federal Court relied on by interpreting the concept of beneficial owner. In the context of these judgments of the Swiss Court, the decisions of the Polish tax authorities and administrative courts regarding the beneficial owner were also presented.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Baumgartner B., Das Konzept des beneficial owner im international en Steuerrecht der Schweiz, Diss, Zürich 2010.

Danon R., Le koncept de beneficiaire effectif dans le Madre du MC OCDE, IFF Forum für Steuerrecht 2007.

Dmowski A., Opodatkowanie pochodnych instrumentów finansowych podatkiem dochodowym od osób prawnych, Aspekty prawne, podatkowe i bilansowe, Warszawa 2014.

Fontana K., Erfolg für Schweizer Fiskus, Neue Züricher Zeitung, 5.05.2015. https://www.pwc.pl/pl/pdf/mli-raport-pwc.pdf

Jakubowska D., Małkiewicz M., Oktawiec A., Konwencja Wielostronna wyzwaniem dla osób i spółek prowadzących działalność na rynkach zagranicznych, Lipiec 2017.

Jung M.R., Tax treaties and tax avoidance, Länderbericht Schweiz, Cahier de droit fiscal international 2010, 95a.

Lang M., Schweizer Grundsatzurteil zum Beneficial Owner nach DBA-Recht, „Steuer und Wirtschaft International” 2012.

Leszczyńska E., Rynek kontraktów swap w Polsce, Warszawa 2003.

Matteotti R., Die Verweigerung der Entlastung von der Verrechnungssteuer wegen Treaty Shoppings, „Archiv für Schweizerisches Abgabenrecht“ 2007.

Meindl-Ringler A., Beneficial Ownership in International Tax Law, Series on International Taxation 58, Alphen aan den Rijn 2016.

Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku, wersja skrócona, przeł. K. Bany, Warszawa 2016.

Morawski W., Właściciel (beneficial owner) dywidendy, „Przegląd Podatkowy” nr 10, 2010.

Nordi M., Schudel J., Finanzprodukte und Verrechnungssteuerrückerstattung-ausgewählte Aspekte, IFF Forum für Steuerrecht 2016.

Rodak B., Ustalanie beneficial owner w praktyce, [w:] Opodatkowanie dochodów transgranicznych, M. Jamroży (red.), Warszawa 2016.

Wilk M., Klauzula rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) po zmianach w Komentarzu do Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku z 2014 r., „Przegląd Podatkowy”, nr 9, 2015.

Wilk M., Klauzula rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) w międzynarodowym prawie podatkowym, Warszawa 2015.

Zdyb M., Instytucja właściciela faktycznego (beneficial owner) w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, „Przegląd Podatkowy”, nr 6, 2009.