The cancellation of debt and the concept of tax revenue in Personal Income Tax. Gloss to the judgment of the Supreme Administrative Court of February 12, 2020, II FSK 1527/18
DOI:
https://doi.org/10.18778/1509-877X.2022.01.02Keywords:
cancellation of a debt, a gratuitous performance, a taxable income, tax revenueAbstract
The subject of this gloss is the position of the Supreme Administrative Court contained in the judgment of 12 February 2020 II FSK 1527/18, according to which not every cancellation of a debt is associated with the taxpayer’s receiving a gratuitous performance within the meaning of the provisions of the Personal Income Tax Act, and thus a taxable income within the meaning of this Act. Only then it might be considered that a taxpayer received an “other gratuitous performance” as a result of cancellation of a debt, when it results from the obligation to pay the price for the received goods, services, rights, intangible or legal assets. The author considers the above position of the Court to be correct, pointing to a number of additional arguments in favor of the above-mentioned theses.
Downloads
References
Brzeziński B., Jezierski J., Opodatkowanie gospodarki uspołecznionej w świetle zasad podatkowych, „Acta Universitatis Nicolai Copernici. Nauki Humanistyczno-Społeczne. Prawo” 1987, t. 25 (172).
Działocha K., Komentarz do art. 84, [w:] Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, red. L. Garlicki, t. 3, Warszawa 2003.
Gach J., Gomułowicz A., Małecki J., Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, Warszawa 1998.
Gomułowicz A., Mączyński D., Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2016.
Huchla A., Podatki dochodowe, [w:] Prawo finansowe, red. R. Mastalski, E. Fojcik-Mastalska, Warszawa 2013.
Kalinowski M., Podstawa opodatkowania, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2013, nr 3.
Kosikowski C., Źródła prawa podatkowego w świetle Konstytucji, „Glosa” 1999, nr 7.
Litwińczuk H., Podatki dochodowe, [w:] System prawa finansowego, t. III: Prawo daninowe, red. L. Etel, Warszawa 2010.
Mastalski R., Prawo podatkowe, Warszawa 2014.
Nykiel W., Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Warszawa 2002.
Orłowski J., Konstytucyjna zasada powszechności opodatkowania – wybrane zagadnienia, „Studia Prawnoustrojowe” 2013, nr 22.
Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, red. J. Marciniuk, Warszawa 2014.
Downloads
Published
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
How to Cite
