Eliminating Double Taxation of Income from Cross-Border Services in the Digital Era from the UN Model Perspective

Ziemowit Kukulski

doi:10.18778/0208-6069.110.04

Autor

Ziemowit Kukulski Uniwersytet Łódzki https://orcid.org/0000-0003-2843-8170

DOI:

https://doi.org/10.18778/0208-6069.110.04

Słowa kluczowe:

transgraniczne usługi, opłaty za usługi techniczne, zautomatyzowane usługi cyfrowe, Model Konwencji ONZ

Abstrakt

Cyfryzacja rzuca wyzwanie normom międzynarodowego prawa podatkowego w służącym eliminacji podwójnego opodatkowania dochodów z tytułu transgranicznych usług. W artykule omówiono następujące zagadnienia: zasady eliminowania podwójnego opodatkowania dochodów z tytułu usług transgranicznych w erze przed-cyfrowej z perspektywy Modelu Konwencji ONZ oraz odpowiedź Modelu Konwencji ONZ na wyzwania związane z eliminacją podwójnego opodatkowania dochodów z tytułu transgranicznych usług w erze cyfrowej oraz jej możliwy wpływ na praktykę traktatową państw. Przepisy regulujące opodatkowanie dochodów z tytułu transgranicznych usług przyjęte przez Model Konwencji ONZ w erze przed-cyfrowej są przestarzałe. Nasuwa się pytanie, czy nowe uregulowania dotyczące opłat za usługi techniczne i zautomatyzowanych usług cyfrowych zmienią ten stan rzeczy.

Pobrania

Statystyki pobrań niedostępne.

Bibliografia

Báez Moreno, Andreas. 2012. “Because Not Always B Comes after A: Critical Reflections on the New Article 12B of the UN Model on Automated Digital Services.” World Tax Journal 13(11). https://doi.org/10.59403/1nvpngc DOI: https://doi.org/10.59403/1nvpngc

Báez Moreno, Andreas. 2015. “The Taxation of Technical Services under the United Nations Model Double Taxation Convention: A Rushed – Yet Appropriate – Proposal for (Developing) Countries?” World Tax Journal 7(3): 267–328. https://edisciplinas.usp.br/pluginfile.php/5503651/mod_resource/content/0/Andres%20Baez%20-%20wtj_2015_03_int_2.pdf (accessed: 10.01.2025).

Becker, Johannes. Joachim Englisch. 2018. “EU Digital Tax; A Populist and Flawed Proposal.” Kluwer International Tax Blog. March 16, https://kluwertaxblog.com/2018/03/16/eu-digital-services-tax-populist-flawed-proposal/ (accessed: 27.01.2025).

Borders, Kane. Sofia Ballandares. Mane Barake. Enea Baseliga. 2023. “Digital Service Tax.” EU Tax Observatory. June 2023, https://www.taxobservatory.eu/www-site/uploads/2023/06/EUTO_Digital-Service-Taxes_June2023.pdf (accessed: 26.01.2025).

Cracea, Andrei. Ed. 2018. OECD Model Tax Convention on Income and Capital. Condensed Version and Key Features of Member Countries 2018. Amsterdam: IBFD Publications.

Goede, Jan de. 2023. “The 2017 and 2021 Model Tax Convention Updates and Their Impact on the Countries’ Treaty Practice.” Kwartalnik Prawa Podatkowego 4: 9–29. https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.04.01 DOI: https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.04.01

Goede, Jan de. 2024. “Some Policy Reflections on Article 12B UN Model on Automated Digital Services. A Reasonable Alternative?” In Challenges of Contemporary Tax Law. Jubilee Book Dedicated to Professor Włodzimierz Nykiel. Vol. II. Edited by Ziemowit Kukulski, Małgorzata Sęk. 147–173. Łódź: Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego. DOI: https://doi.org/10.18778/8331-399-3.13

Jamroży, Marcin. Filip Majdowski. 2022. “Permanent Establishment in Digital Business.” Studia Prawno-Ekonomiczne 122: 9–35. https://doi.org/10.26485/SPE/2022/122/1 DOI: https://doi.org/10.26485/SPE/2022/122/1

Kukulski, Ziemowit. 2015. Konwencja Modelowa OECD i Konwencja Modelowa ONZ w polskiej praktyce traktatowej. Warszawa: LEX a Wolters Kluwer business.

Kukulski, Ziemowit. 2017. “Klauzula nieruchomościowa w bilateralnych umowach podatkowych zawartych przez Polskę jako mechanizm zapobiegający międzynarodowemu unikaniu opodatkowania.” In Międzynarodowe unikanie opodatkowania. Wybrane zagadnienia. Edited by Dominik Gajewski. 141–156. Warszawa: C.H.Beck.

Kukulski, Ziemowit. 2022. “Eliminacja podwójnego opodatkowania opłat za usługi techniczne w świetle art. 12A Konwencji Modelowej OECD – rozwiązanie problemu czy źródło nowych sporów interpretacyjnych.” Przegląd Prawa Publicznego 4: 80–94.

Kukulski, Ziemowit. 2023a. “Aktualizacja Konwencji Modelowej ONZ i jej potencjalny wpływ na politykę traktatową państw.” In Księga Zjazdu Katedr i Zakładów Prawa Finansowego i Podatkowego „Misja prawa finansowego – wyzwania współczesności.” Edited by Elżbieta Feret, Paweł Majka. Rzeszów: Wydawnictwo Uniwersytetu Rzeszowskiego.

Kukulski, Ziemowit. 2023b. “The Brazil-Poland Double Tax Convention in the Context of the Countries’ Contemporary Tax Treaty Policy and Practice.” Kwartalnik Prawa Podatkowego 4: 31–58. https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.04.02 DOI: https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.04.02

Lipniewicz, Rafał. 2017. Podatkowy zakład zagraniczny. Koncepcja i funkcjonowanie. Warszawa: Wolters Kluwer.

Lipniewicz, Rafał. 2018. Jurysdykcja podatkowa w cyberprzestrzeni. Warszawa: Wolters Kluwer.

Litwińczuk, Hanna. 2020. Międzynarodowe prawo podatkowe. Warszawa: Wolters Kluwer.

Martin, Julie. 2018. “UN releases updated model tax treaty adding new technical services fees article”, https://mnetax.com/un-releases-updated-model-tax-treaty-adding-new-technical-service-fees-article-27765 (accessed: 4.12.2025).

OECD. 2015. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris. https://doi.org/10.1787/9789264241046-en DOI: https://doi.org/10.1787/9789264241046-en

OECD. 2017. OECD Council approves the 2017 update to the OECD Model Tax Convention, https://www.oecd.org/tax/treaties/oecd-approves-2017-update-model-tax-convention.htm (accessed: 26.01.2025). https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/tax-policy-bulletin/assets/pwc-oecd-un-updated-income-capital-model-tax-conventions.pdf (accessed: 26.01.2025).

Orzechowski-Zöller, David. 2024. The Taxation of Fees for Technical Services on the Basis of Article 12A UN Model Convention. Alphen aan den Rijn: Wolters Kluwer International BV.

Sęk, Malgorzata. 2023. “The Remuneration of Teachers and Researchers under Art 21 of the Brazil–Poland Double Taxation Convention of 2022 in the Light of the Polish Tax Treaty Practice.” Kwartalnik Prawa Podatkowego 4: 87–103. https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.04.05 DOI: https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.04.05

Wijnen, Wim. Jan de Goede. 2014. “The UN Model in Practice 1997–2013.” Bulletin for International Taxation 68(3). https://doi.org/10.59403/1r99e4n DOI: https://doi.org/10.59403/1r99e4n

Wijnen, Wim. Jan de Goede. Andrea Alessi. 2012. “The Treatment of Services in Tax Treaties.” Bulletin for International Taxation 66(1). https://doi.org/10.59403/2wm7nvs DOI: https://doi.org/10.59403/2wm7nvs

Statement by the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS on the Two-Pillar Approach to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalization of the Economy – January 2020. https://www.oecd.org/en/about/news/announcements/2020/01/statement-by-the-oecd-g20-inclusive-framework-on-beps.html (accessed: 28.01.2025).

United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries 2017 Update (2017). Department of Economic and Social Affairs, United Nations, New York. https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2018/05/MDT_2017.pdf (accessed: 4.12.2025).

United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries 2021 Update (2021). Department of Economic and Social Affairs, United Nations, New York. https://financing.desa.un.org/sites/default/files/2023-05/UN%20Model_2021.pdf (accessed: 4.12.2024).

UN Second Committee (Economic and Financial) resolution approving the Term of Reference for the Framework Convention on International Tax Cooperation adopted on 27 Nov. 2024. https://press.un.org/en/2024/gaef3614.doc.htm (accessed: 30.01.2025).