Fundacja rodzinna a unikanie opodatkowania

Adam Mariański

doi:10.18778/1509-877X.2024.04.04

Autor

Adam Mariański Centrum Myśli Podatkowej Uczelni Łazarskiego https://orcid.org/0000-0001-8690-9351

DOI:

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2024.04.04

Słowa kluczowe:

fundacja rodzinna, podatki dochodowe, unikanie opodatkowania, firmy na pokolenia

Abstrakt

Ustawa o fundacji rodzinnej wprowadziła do polskiego porządku prawnego nowy rodzaj osoby prawnej. Co do zasady fundacja rodzinna jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, który jednak jest zwolniony podmiotowo. Zwolnienie to nie dotyczy dochodów z tytułu niedozwolonej działalności gospodarczej, a także od niektórych dochodów (przychodów) z najmu. Dodatkowo fundacja jest podatnikiem, a nie płatnikiem z tytułu wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów. Celem artykułu jest analiza obowiązujących rozwiązań prawnych, a tym samym możliwości unikania opodatkowania z wykorzystaniem fundacji rodzinnej, zwłaszcza w kontekście celu ustawy o fundacjach rodzinnych. Pozwoli to także sformułować wnioski de lege ferenda co do zakresu zwolnienia podmiotowego.

Pobrania

Statystyki pobrań niedostępne.

Bibliografia

Błońska M., Fundacja rodzinna a prawo spadkowe, [w:] Fundacje rodzinne. Aspekty prawne i podatkowe, red. A. Mariański, Warszawa 2023.

Brzeziński B., Glosa do wyroku SN z 7.05.1997, IIIRN 22/97, „Przegląd Orzecznictwa Podatkowego” 2000, nr 2.

Fundacja rodzinna. Aspekty prawne i podatkowe. Komentarz, red. P. Tomczykowski, Warszawa 2023.

Jamroży M., Godusławski H., Opodatkowanie fundacji rodzinnej w Polsce, „Monitor Podatkowy” 2023, nr 2.

Kalinowski M., Granice legalności unikania opodatkowania w polskim systemie podatkowym, Toruń 2001.

Kappes A., Długo oczekiwane dobrodziejstwo czy legislacyjny bubel? Kilka uwag o fundacji rodzinnej, „Przegląd Prawa Handlowego” 2023, nr 12.

Mariański A., (Nie)sprawiedliwy polski podatek dochodowy od osób fizycznych, Warszawa 2021.

Mariański A., Budując dla pokoleń, Warszawa 2021.

Mariański A., Działalność gospodarcza fundacji rodzinnej – analiza krytyczna, „Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego” 2025, nr 1. DOI: https://doi.org/10.33226/0137-5490.2025.1.3

Mariański A., Fundacja rodzinna – nowy podatnik podatku dochodowego od osób prawnych, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2024, nr 2. DOI: https://doi.org/10.18778/1509-877X.2024.02.03

Mariański A., Podatki w fundacji rodzinnej, „Przegląd Podatkowy” 2023, nr 8.

Mariański A., Żurawiński J., Sukcesja biznesu a obowiązujące i projektowane przepisy prawa, w tym w szczególności regulacje klauzuli o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania, „Monitor Podatkowy” 2017, nr 11.

Nowak-Piechota A., Pojęcie działalności gospodarczej, [w:] Opodatkowanie działalności gospodarczej w Polsce, red. A. Mariański, Warszawa 2016.

Nykiel W., Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Warszawa 2002.

Nykiel W., Zwolnienia i ulgi podatkowe a konstrukcja podatku (wybrane zagadnienia), [w:] Księga pamiątkowa ku czci prof. Apoloniusza Kosteckiego. Studia z dziedziny prawa podatkowego, Toruń 1998.

Regulacje w zakresie unikania opodatkowania. Komentarz praktyczny, red. A. Mariański, Warszawa 2020.

Sukcesja biznesu, czyli jak zadbać o bezpieczeństwo przedsiębiorstwa i rodziny, red. A. Mariański, Gdańsk 2016.

Wolska-Bryńska M., Komentarz do art. 119a, [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. A. Mariański, Warszawa 2023.